Planejamento Financeiro: Estratégias Avançadas Planejamento Tributário para Opções, Ações Restritas e ESPPs Após as Mudanças da Lei Tributária de 2013: Contribuintes de renda alta impactaram a maioria (Parte 1) Tom Davison e William Whitaker Mudanças notáveis nas taxas de imposto ocorreram em 2013 para pessoas com altos rendimentos . A Parte 1 analisa essas importantes mudanças tributárias e considera seu impacto no planejamento. A menos que as reformas tributárias se tornem efetivas, as taxas e limiares de renda abrangidos neste artigo ainda se aplicam. Para acessar este artigo, faça o login ou registre-se. Ainda não é um membro Esta função é um benefício da adesão Premium. Registrar-se como um membro Premium lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiadas sobre opções de compra de ações, reservas de estoque restritas, SARs e ESPPs. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Saiba mais sobre a associação MSO Pro. Perguntas ou comentários Suporte por e-mail ou ligue (617) 734-1979.Quesções e Respostas sobre o Imposto de Renda Líquido do Imposto de Renda do Imposto de Renda Líquido de Investimento 1. O que é o Imposto de Renda Líquido de Investimento (NIIT) O Imposto de Renda Líquido de Investimento é imposto por Seção 1411 do Código da Receita Federal. O NIIT aplica-se a uma taxa de 3,8 para certos rendimentos líquidos de investimentos de pessoas físicas, patrimoniais e fideicomissados que tenham um rendimento superior aos limites mínimos legais. 2. Quando o imposto de renda do investimento líquido entrou em vigor O imposto de renda de investimento líquido entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. O NIIT afeta as declarações de imposto de renda de pessoas físicas, patrimoniais e fideicomissos, começando com o primeiro ano fiscal iniciado em (ou depois ) 1 de janeiro de 2013. Não afeta as declarações de imposto de renda para o ano fiscal de 2012 arquivado em 2013. Quem deve o imposto de renda do investimento líquido 3. O que os indivíduos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido Os indivíduos devem o imposto se tiverem Lucro líquido de investimento e também modificaram o rendimento bruto ajustado nos seguintes limiares: os contribuintes devem estar conscientes de que esses valores-limiar não estão indexados pela inflação. Se você é um indivíduo que está isento de impostos do Medicare, você ainda pode estar sujeito ao imposto de renda do investimento líquido se você tiver renda líquida de investimento e também tiver modificado o rendimento bruto ajustado em relação aos limiares aplicáveis. 4. O que é o lucro bruto ajustado modificado para fins do Imposto de renda do investimento líquido para o Imposto de renda do investimento líquido, a renda bruta ajustada modificada é a receita bruta ajustada (Formulário 1040, Linha 37) aumentada pela diferença entre os valores excluídos do lucro bruto na seção 911 (a) (1) e o montante de quaisquer deduções (tomadas em consideração no cálculo da renda bruta ajustada) ou exclusões não permitidas nos termos da seção 911 (d) (6) para os valores descritos na seção 911 (a) (1). No caso dos contribuintes com renda de empresas controladas estrangeiras (CFCs) e empresas passivas de investimento estrangeiro (PFICs), eles podem ter ajustes adicionais em sua AGI. Veja a seção 1.1411-10 (e) do regulamento final. 5. O que os indivíduos não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido, os estrangeiros não residentes residentes (ARN) não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido. Se uma ARN é casada com um cidadão ou residente dos EUA e fez, ou está planejando fazer, uma eleição nos termos da seção 6013 (g) ou 6013 (h) para ser tratada como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação como Casos de depósito conjunta, Os regulamentos finais fornecem essas regras especiais para os casais e as eleições correspondentes da seção 6013 (g) (h) para o NIIT. Um indivíduo de residência dupla, na acepção da regra 301.7701 (b) -7 (a) (1), que determina que ele ou ela é residente de um país estrangeiro para fins fiscais de acordo com um tratado de imposto de renda entre os Estados Unidos E esse país estrangeiro e reivindica benefícios do tratado como não residente dos Estados Unidos é considerado uma ARN para fins da NIIT. Um indivíduo de status duplo, que é residente dos Estados Unidos por parte do ano e uma ARN para a outra parte do ano, está sujeito ao NIIT apenas com relação à parcela do ano durante a qual o indivíduo é um Residente dos Estados Unidos. O valor limiar (descrito em 3 acima) não é reduzido ou prorrateado para um residente de status duplo. 6. Quais propriedades e fideicomissos estão sujeitos ao Patrimônio Líquido de Investimento e os fideicomisos estão sujeitos ao Imposto de Renda Líquido de Investimento, se tiverem a Receita Líquida de Investimento não distribuída e também tiverem um lucro bruto ajustado em relação ao valor em dólar, no qual o maior suporte de imposto para um Propriedade ou confiança começa para esse ano tributável na seção 1 (e) (para o ano fiscal de 2013, esse valor limiar é 11.950). Geralmente, o montante limiar para o próximo ano é atualizado pelo IRS cada um em um procedimento de receita. Para 2014, o valor limiar é de 12.150 (Ver Rev. Proc. 2013-35). Existem regras computacionais especiais para certos tipos exclusivos de fideicomisso, tais como Fideicomissos de funeral qualificados, Fideicomissos de residência de caridade e Eleição de fideicomissos de pequenas empresas, que podem ser encontrados nos regulamentos finais (ver 20 abaixo). 7. Quais propriedades e fideicomissos não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido Os seguintes fideicomissos não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido: os fideicomínios que estão isentos de impostos sobre o rendimento impostos pelo Subtítulo A do Código da Receita Federal (por exemplo, Plano de aposentadoria confia em isenção de imposto nos termos da seção 501 e Fideicomissos de Caridade restante isentos de imposto nos termos da seção 664). Uma propriedade de confiança ou decedentes em que todos os interesses não expirados são dedicados a um ou mais dos fins descritos na seção 170 (c) (2) (B). Confianças que são classificadas como fiduciários de concessão sob as seções 671-679. Fideicomissos que não são classificados como fideicomissos para fins de imposto de renda federal (por exemplo, Fideicomissos de investimento imobiliário e Fundos fiduciários comuns). Eleger os Fatos de Liquidação Nativa do Alasca. Perpetual Care (Cemetery) Trusts. O que está incluído na receita líquida de investimento 8. O que está incluído na receita líquida de investimentos Em geral, a renda do investimento inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, renda e rendas, rendas não qualificadas, renda de empresas envolvidas Na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e negócios que são atividades passivas para o contribuinte (na acepção da seção 469). Para calcular sua receita líquida de investimento, sua renda de investimento é reduzida por determinadas despesas devidamente atribuíveis ao rendimento (ver 13 abaixo). 9. Quais são alguns tipos comuns de renda que não são salários líquidos de renda de investimento, rendimentos operacionais de compensação de desemprego de um negócio não passivo, benefícios de segurança social, pensão alimentícia, juros isentos de imposto, renda de trabalho independente, dividendos do Fundo Permanente do Alasca (ver Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) e distribuições de certos Planos Qualificados (os descritos nas seções 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A ou 457 (b)). 10. Que tipos de ganhos estão incluídos na Receita Líquida de Investimento Na medida em que os ganhos não sejam de outra forma compensados por perdas de capital, os seguintes ganhos são exemplos comuns de itens considerados no cálculo do Lucro Líquido do Investimento: ganhos provenientes da venda de ações, títulos E fundos mútuos. Distribuição de ganho de capital de fundos mútuos. Ganho com a venda de imóveis de investimento (incluindo ganho com a venda de uma segunda casa que não é uma residência principal). Ganhos na venda de participações em parcerias e corporações S (na medida em que o parceiro ou o acionista era um proprietário passivo). Veja a seção 1.1411-7 dos regulamentos propostos para 2013. 11. Este imposto aplica-se ao ganho na venda de uma residência pessoal. O Imposto de renda do investimento líquido não se aplica a qualquer valor de ganho excluído do lucro bruto para fins de imposto de renda regular. A exclusão legal pré-existente na seção 121 isenta os primeiros 250.000 (500.000 no caso de casados) de ganho reconhecido na venda de uma residência principal de renda bruta para fins de imposto de renda regular e, portanto, da NIIT. Exemplo 1 . A, um único arquivador, ganha 210 mil em salários e vende sua residência principal que possui e residiu nos últimos 10 anos por 420 mil. Como base de custos na casa é de 200.000. Como o ganho realizado na venda é de 220.000. Nos termos da seção 121, A pode excluir até 250.000 de ganho na venda. Como esse ganho é excluído para fins de imposto de renda regular, também é excluído para fins de determinação da receita líquida de investimento. Neste exemplo, o Imposto sobre o Rendimento do Investimento Líquido não se aplica ao ganho da venda da casa como em casa. Exemplo 2. B e C, casados que se juntam em conjunto, vendem sua residência principal que possuíram e residiram nos últimos 10 anos por 1,3 milhão. A base de custo B e Cs na casa é de 700.000. B e Cs percebem ganho na venda é de 600.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regular é de 100.000 (600.000 ganho realizado menos a exclusão da seção 121 500). B e C possuem 125.000 de outros rendimentos líquidos de investimento, que traz o rendimento de investimento líquido total da B e Cs para 225.000. B e C modificaram a renda bruta ajustada em 300 mil e excedem o limite de 250 mil em 50 mil. B e C estão sujeitos a NIIT no menor de 225.000 (Bs Investimento Líquido de Investimento) ou 50.000 (o valor bruto ajustado ajustado modificado por B e Cs excede o limiar conjunto de 250.000 casados). B e C devem Imposto de renda do investimento líquido de 1.900 (50.000 X 3.8). Exemplo 3. D, um único depositante, ganha 45 mil em salários e vende sua residência principal que possui e residiu nos últimos 10 anos por 1 milhão. Ds base de custos na casa é de 600.000. Ds percebeu ganho na venda é 400.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regulares é de 150.000 (400.000 ganhos realizados menos a exclusão da seção 121 de 250.000), que também é Ingresso de investimento líquido. A receita bruta ajustada modificada da Ds é de 195,000. Uma vez que a receita bruta ajustada modificada da Ds está abaixo do valor limiar de 200.000, D não deve qualquer Imposto de renda do investimento líquido. 12. A Receita de Investimento Líquido inclui juros, dividendos e ganhos de capital de meus filhos que eu relatei no meu Formulário 1040 usando o Formulário 8814. Os valores de Renda Líquida de Investimento que estão incluídos no Formulário 1040 por meio do Formulário 8814 estão incluídos no cálculo de sua Net Retorno do investimento. No entanto, o cálculo de sua receita líquida de investimento não inclui (a) valores excluídos do Formulário 1040 devido aos valores limiares nos Formulários 8814 e (b) valores atribuíveis aos Dividendos do Fundo Permanente do Alasca. 13. O que as despesas de investimento são dedutíveis no cálculo da NII. Para obter a Receita Líquida de Investimento, a Receita de Investimento Bruto (itens descritos nos itens 7-11 acima) é reduzida por deduções adequadamente atribuíveis aos itens da Receita Bruta de Investimento. Exemplos de deduções, cuja parcela pode ser devidamente atribuível à Receita Bruta de Investimento, inclui despesa de juros de investimento, assessoria de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas ao rendimento de aluguel e royalties, taxas de preparação de impostos, despesas fiduciárias (no caso de uma propriedade ou Confiança) e impostos estaduais e locais de renda. 14. Tenho que pagar tanto o imposto de renda do investimento líquido 3.8 como o adicional .9 Taxa do Medicare Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não no mesmo tipo de renda. O imposto adicional do Medicamento 0.9 aplica-se aos salários individuais, à remuneração e à renda do trabalho por conta de certos limiares, mas não se aplica aos itens de receita incluídos na Receita Líquida de Investimento. Veja mais informações sobre o Imposto Adicional do Medicare. Como o Imposto de renda do investimento líquido é reportado e pago 15. Se eu estiver sujeito ao imposto de renda do investimento líquido, como informarei e pagarei o imposto. Os indivíduos, finanças e fideicomínios usarão o Formulário 8960 e instruções para calcular seu imposto sobre o rendimento do investimento líquido . Para os indivíduos, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1040. Para os estados e fideicomãos, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1041. 16. O Imposto de Renda Líquido de Investimento está sujeito à estimativa Provisões fiscais O imposto sobre o rendimento do investimento líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas. Indivíduos, estados e fideicomissos que esperam estar sujeitos ao imposto em 2013 ou, posteriormente, devem ajustar sua retenção de imposto de renda ou pagamentos estimados para representar o aumento de impostos, a fim de evitar penalidades de pagamento insuficiente. Para obter mais informações sobre a retenção de imposto e o imposto estimado, consulte Publicação 505, retenção de impostos e imposto estimado. 17. Os créditos tributários podem reduzir minha responsabilidade da NIIT. Qualquer crédito de imposto de renda federal que possa ser usado para compensar uma obrigação fiscal imposta pelo subtítulo A do Código pode ser usado para compensar o NII. No entanto, se o crédito fiscal só for permitido contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código (imposto de renda regular), esses créditos não podem reduzir o NIIT. Por exemplo, os créditos de imposto de renda estrangeiro (seções 27 (a) e 901 (a)) eo crédito comercial geral (seção 38) são permitidos como créditos somente contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código e, portanto, não podem ser usados Para reduzir sua responsabilidade NIIT. Se você tomar impostos de renda estrangeiros como uma dedução de imposto de renda (contra um crédito de imposto), alguns (ou todos) do valor da dedução podem ser deduzidos contra o NII. 18. O imposto deve ser retido no salário, mas você pode solicitar que o imposto de renda adicional seja retido em seu salário. Exemplos do Cálculo do Imposto de renda do investimento líquido 19. Contribuinte única com renda inferior ao limite legal. O contribuinte, um único arquivador, tem salários de 180.000 e 15.000 de dividendos e ganhos de capital. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte foi de 195 mil, que é inferior ao limiar estatutário de 200 mil. O contribuinte não está sujeito ao imposto de renda do investimento líquido. 20. Contribuinte única com renda superior ao limite legal. O contribuinte, um único arquivador, possui 180 mil salários. O contribuinte também recebeu 90.000 de um passivo de parceria, que é considerado o rendimento líquido de investimento. Os contribuintes modificados ajustaram a renda bruta em 270,000. Os contribuintes modificaram o rendimento bruto ajustado exceder o limite de 200.000 para contribuintes únicos em 70.000. A receita líquida de investimento dos contribuintes é de 90 mil. O Imposto de renda do investimento líquido baseia-se no menor de 70.000 (o montante que os contribuintes modificaram o lucro bruto ajustado excede o limite de 200.000) ou 90.000 (Lucro líquido do investimento dos contribuintes). O contribuinte deve a NIIT de 2.660 (70.000 x 3.8). Informações adicionais 21. Além dessas perguntas freqüentes, há informações adicionais disponíveis sobre o imposto de renda no investimento líquido. Você pode encontrar informações adicionais sobre o NIIT nos regulamentos finais de 2013 e em um novo regulamento proposto para 2013, publicado em 2 de dezembro de 2013. 22. Os regulamentos propostos que foram publicados em 5 de dezembro de 2012 são efetivos para os exercícios fiscais que começam após 31 de dezembro de 2013, mas o Imposto de renda do investimento líquido entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. Posso contar com os regulamentos propostos, os regulamentos propostos publicados em 2 de dezembro de 2013 e os regulamentos finais, também publicados em dezembro 2 de 2013, para orientação sobre o Imposto de Renda Líquido sobre Investimentos durante 2013 Sim. Para os anos tributáveis que começam antes de 1 de janeiro de 2014 (por exemplo, ano civil de 2013), os contribuintes podem confiar nos regulamentos propostos para 2012 (publicados em 5 de dezembro de 2012), os regulamentos propostos para 2013 (publicados em 2 de dezembro de 2013) ou Os regulamentos finais de 2013 (publicados em 2 de dezembro de 2013) para fins de preenchimento do Formulário 8960. No entanto, na medida em que os contribuintes tomem posição em um ano fiscal que comece antes de 1º de janeiro de 2014 que seja incompatível com o regulamento final e Essa posição afeta o tratamento de um ou mais itens em um ano tributável que começa após 31 de dezembro de 2013, então esse contribuinte deve fazer ajustes razoáveis para garantir que seu passivo do imposto sobre o rendimento do investimento líquido nos anos tributáveis que começam após 31 de dezembro de 2013 é Não distorcido indevidamente. Por exemplo, ajustes razoáveis podem ser necessários para garantir que nenhum item de receita ou dedução seja levado em consideração no cálculo da receita líquida de investimentos mais de uma vez, e que os principais ajustes, os ajustes de base e outros itens similares sejam adequadamente ajustados. Página Last Reviewed ou Updated: 13-Oct-2016Like - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para Compartilhar esta página através de e-mail ou mídias sociais Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Imposto sobre a renda líquida de investimento : Ganhos e perdas de capital Ao calcular o imposto sobre o rendimento do investimento líquido, uma fundação privada deve incluir quaisquer ganhos e perdas de capital decorrentes da venda ou outra alienação de bens detidos para fins de investimento ou para a produção de renda. Isso inclui dividendos de ganho de capital recebidos de uma empresa de investimentos regulada. Se a fundação vender ou dispor de bens utilizados na produção de renda que está sujeita ao imposto de renda comercial não relacionado. Qualquer ganho ou perda da venda desse imóvel deve ser incluído na receita líquida de investimentos, mas somente na medida em que não esteja incluído na determinação do imposto sobre o rendimento comercial não relacionado. A propriedade é tratada como mantida para fins de investimento, mesmo que a propriedade seja descartada pela base imediatamente após seu recebimento, se for o tipo de propriedade que geralmente produz juros, dividendos, aluguéis, royalties ou ganhos de capital através da apreciação. Propriedade usada para fins isentos. Qualquer ganho ou perda da venda ou outra disposição de bens utilizados para fins isentos da fundação não está incluída na composição do imposto sobre a receita líquida de investimentos. Se a fundação usar a propriedade para fins isentos, mas também, incidentalmente, recebe renda do imóvel que está sujeita ao imposto de renda do investimento líquido, qualquer ganho ou perda da venda ou outra disposição do imóvel não estará sujeita ao imposto. Por exemplo, se uma base privada isenta de impostos mantém prédios históricos que estão abertos para inspeção pública, mas exige que vários funcionários vivam nesses prédios e cobram aluguel, o aluguel está sujeito ao imposto sobre a renda líquida do investimento, mas qualquer O ganho ou perda resultante da venda desses prédios não está sujeito ao imposto. No entanto, se uma fundação privada usa propriedade tanto para fins isentos como (para além de incidentalmente) para fins de investimento (por exemplo, um edifício em que as fundações de caridade e atividades de investimento são realizadas) que parte do ganho ou perda da venda Ou outra disposição do imóvel que é alocável para o uso de investimento da propriedade deve ser levada em consideração ao calcular o imposto sobre a receita líquida de investimento. Perdas. As perdas de capital decorrentes da venda ou outra alienação de imóveis de investimento podem ser subtraídas de ganhos de capital incorridos na venda ou alienação de outras propriedades de investimento durante o mesmo ano de imposto, apenas na medida dos ganhos. Se as perdas de capital forem maiores do que as ganhos de capital, o excesso não pode ser subtraído à renda bruta do investimento, nem as perdas podem ser devolvidas ou encaminhadas para outros anos fiscais, independentemente de a fundação ser uma corporação ou um fideicomisso. Base. A base para determinar o ganho com a venda ou outra disposição de propriedade é o maior de: O valor justo de mercado do imóvel em 31 de dezembro de 1969, mais ou menos todos os ajustes após 1969 e antes da data de alienação se o imóvel fosse detido por A base privada nessa data e continuamente a seguir até a disposição, ou A base do imóvel na data da disposição sob regras normais (base real). Para fins de determinação do lucro na propriedade adquirida por doação após 31 de dezembro de 1969, a base do imóvel é sua base nas mãos do doador no momento do presente. As regras de base normal são usadas para determinar uma perda de disposição. Para fins de determinação de uma perda, a base da propriedade adquirida por presente é menor do que a doadora no momento do presente ou o valor justo de mercado no momento do presente. As regras que geralmente se aplicam a disposições de propriedade são usadas para calcular o ganho ou a perda. Valores constantes da bolsa de valores reconhecida. O valor justo de mercado para base de cálculo para determinar o ganho na venda ou troca de ações e títulos negociados em bolsa de valores, em um mercado de balcão ou de outra forma, é o valor médio entre os preços de venda mais altos e mais baixos no mercado. Data de avaliação. Página Último Avaliado ou Atualizada: 20-Out-2016
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